税務Q&A 第4回～自社利用のための制作ソフトウェアに係る費用処理の取り扱い〜

2011/2/01公開

税務のプロが様々な疑問にお答えする「税務Q&A」
最終回は自社利用のソフトウェアの費用処理についてのお話です。

質問

自社利用の制作ソフトウェアの費用処理に関する質問です。

　自社利用の制作ソフトウェアについて、将来の収益性および費用の削減を鑑みて、前期にその収益との対応を考慮して仮払計上していたのですが、当期においてその製作計画を廃止することとしました。

　この場合の費用処理については全額一時に費用計上してよいのでしょうか。
　それとも当初の計画に基づき費用処理しなければならないのでしょうか？

回答

将来の収益獲得又は費用削減にならないことが明らかなものは、明らかとなった期に損金処理をします。

　将来の収益獲得、または費用削減にならないことが明らかなものについては、その明らかとなった期に損金として処理することになります。（※この場合、将来の収益獲得又は費用削減にならないことが明らかなことを証明する資料が必要となります。）

ソフトウェアの取得価額について

　自社制作のソフトウェアの取得価額は、そのソフトウェアの制作のために要した原材料費、労務費および経費の額並びに、そのソフトウェアを事業の用に供するために直接要した費用の額の合計額となります。　（　法令54①二、法基通7-3-15の2　）

　自己の製作に係るソフトウェアの製作計画の変更等により、いわゆる仕損じがあったため不要となったことが明らかなものに係る費用の額については取得価額に算入しないことができます。　（　法基通7-3-15の3（1）　）

ソフトウェアの取得価額に算入しないことができる費用

その他にも、次に掲げるような費用の額は、ソフトウェアの取得価額に算入しないことができるとされています。（国税庁HPより転載）

ソフトウェアの取得価額に算入しないことができる費用

基本通達･法人税法7-3-15の3　次に掲げるような費用の額は、ソフトウェアの取得価額に算入しないことができる。（平成12年課法2－19「八」により追加）

自己の製作に係るソフトウェアの製作計画の変更等により、いわゆる仕損じがあったため不要となったことが明らかなものに係る費用の額
研究開発費の額（自社利用のソフトウェアについては、その利用により将来の収益獲得又は費用削減にならないことが明らかなものに限る。）
製作等のために要した間接費、付随費用等で、その費用の額の合計額が少額（その製作原価のおおむね3%以内の金額）であるもの

出典

税務に特化したQ&Aサイト　http://www.esnet-tax.com/tax/zeimu_qa/
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